為進(jìn)一步幫助考生提升申論答題水平，江蘇公務(wù)員考試網(wǎng)（wap.cqfhp.com）特別推薦申論熱點(diǎn)解讀“個(gè)稅改革”，希望考生閱讀本文，對申論熱點(diǎn)的把握有一定的幫助。
【背景鏈接】
個(gè)人所得稅是就個(gè)人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象征收的一種稅。作為一個(gè)單獨的稅種，在任何開(kāi)征個(gè)人所得稅的國家，該稅種除了具備其他稅種增加財政收入的功能外，更主要的是要發(fā)揮對居民收入分配的調節職能。
2018年8月，十三屆全國人大常委會(huì )第五次會(huì )議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。這次個(gè)人所得稅法修改，除了給納稅人帶來(lái)直接紅利，更實(shí)現了從分類(lèi)稅制向綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制重大轉變，進(jìn)一步增強了個(gè)稅和整個(gè)稅收在推進(jìn)國家治理現代化中的重要作用，影響必將十分深遠。
此次個(gè)稅改革有三大亮點(diǎn)：
一是個(gè)人所得稅的免征額有所提高，從目前的每月3500元，即每年42000元，提高至每月5000元，即每年6萬(wàn)元。
二是除了工資、薪金所得之外，擬將勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得也一同納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進(jìn)稅率。
三是在明確現行扣除項目繼續執行的同時(shí)，擬增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與民眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項附加扣除。
[權威論述]
個(gè)稅改革要讓群眾切實(shí)感受到稅負降低了，實(shí)際收入增加了——李克強
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，“稅”是調節經(jīng)濟最重要的杠桿之一——李克強
提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫療等專(zhuān)項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕——李克強
[作用]
一、個(gè)人所得稅起到了組織財政收入的作用。
這是個(gè)人所得稅最基本的作用。個(gè)人所得稅因其稅基廣泛，稅收來(lái)源豐富且采用累進(jìn)稅率而成為政府籌集財政收入的重要工具。個(gè)人所得稅的征稅收入可靠，使得國家能夠獲得穩定的財政收入。? ???????
二、個(gè)人所得稅是政府調節收入分配的重要工具。
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，一少部分人掌握有大多數的社會(huì )資源，創(chuàng )造了絕大多數的社會(huì )財富
導致社會(huì )各成員間的收入差距越來(lái)越大。而個(gè)人所得稅作為直接稅可以直接減少社會(huì )成員的可支配收入，又由于其采用的超額累計稅率制，可使高收入者多納稅，低收入者少納稅，從而一定程度上弱化社會(huì )成員間的可支配收入差距，有利于實(shí)現社會(huì )公平以及緩解社會(huì )矛盾。??
三、個(gè)人所得稅還具有穩定社會(huì )經(jīng)濟的作用。
當整個(gè)社會(huì )的經(jīng)濟形勢向好，經(jīng)濟繁榮，發(fā)展迅速時(shí)，居民收入隨之相應增加，根據個(gè)稅累進(jìn)稅率的原則，一般來(lái)說(shuō)，原來(lái)處于起征點(diǎn)以下的納稅人收入可能會(huì )超過(guò)起征點(diǎn)從而開(kāi)始繳稅，原來(lái)處于低稅率檔的納稅人可能收入會(huì )增長(cháng)。
[意義]
個(gè)人所得稅制更加科學(xué)性、公平性。本次個(gè)稅法修正，通過(guò)提高基本減除費用標準、設立專(zhuān)項附加扣除、優(yōu)化調整稅率結構等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負擔，使個(gè)人所得稅稅負水平更趨合理，個(gè)人所得稅制將更具科學(xué)性、公平性。
新的稅制有利于國家現代化治理。個(gè)稅改革后，實(shí)行代扣代繳與自行申報相結合，相當部分的個(gè)人將直接與稅務(wù)機關(guān)“面對面”，個(gè)人的納稅意識將不斷得到強化、提升。同時(shí)，新稅制的實(shí)施還將推動(dòng)個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統建設，提升國家治理的信息化水平。稅收一頭連著(zhù)國家，一頭連著(zhù)納稅人，新個(gè)稅法的實(shí)施將從多方面塑造個(gè)人、社會(huì )和國家的關(guān)系，提升國家治理能力。
[個(gè)稅改革實(shí)施的難點(diǎn)]
一是個(gè)人收入與財產(chǎn)信息的準確性。目前，在自然人的稅收征管過(guò)程中，征管信息傳遞并不準確，而且時(shí)效性很差。相關(guān)涉稅信息資料還未能實(shí)現跨征管區域的順利傳遞，同時(shí)外部配套條件還比較缺乏，例如稅務(wù)機關(guān)與其他經(jīng)濟部門(mén)之間還沒(méi)有完全聯(lián)網(wǎng)，特別是一些能夠提供個(gè)人收入和經(jīng)濟往來(lái)有效信息的部門(mén)，如銀行、海關(guān)、工商、勞務(wù)管理、出入境管理以及公檢法等部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)并不能直接共享它們的相關(guān)信息，或者相關(guān)的共享僅限于事后的情報交換，如何在短期內迅速提升個(gè)人收入與財產(chǎn)信息的準確性，決定著(zhù)個(gè)稅征管模式轉變的速度與質(zhì)量。
二是專(zhuān)項費用扣除的標準性。本次改革提出的子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項附加扣除，將直接影響到具體人員稅收負擔的差異性。很明顯，上述專(zhuān)項費用扣除的處理存在兩個(gè)方面的現實(shí)問(wèn)題，一是如何制定出符合民意訴求和地區差異的標準，需要盡快出臺相應的細則;二是如何判定上述費用發(fā)生的真實(shí)性，也需要結合不同部門(mén)的實(shí)際情況制定簡(jiǎn)便易行的具體要求。否則，單純依靠稅務(wù)機關(guān)的力量進(jìn)行甄別與核實(shí)，會(huì )影響政策紅利的實(shí)施效果。這兩個(gè)方面的問(wèn)題都對個(gè)稅立法部門(mén)與征收部門(mén)提出更高的要求。
三是反避稅認定的復雜性。相對于企業(yè)法人，對自然人的避稅認定與處罰會(huì )面臨更加復雜性的局面。我國稅收征管力量長(cháng)期集中于法人層次，自然人的征收管理體系還遠遠沒(méi)有建立起來(lái)，目前更多是集中于某些特定行為，如自然人股權轉移等。因此，自然人的財富更加容易隱匿與轉移，要實(shí)現與企業(yè)納稅人同等力度的反避稅功能，從信息技術(shù)、人才儲備方面均存在明顯的不足，如何增強執法的剛性和執法的嚴肅性，加大對自然人逃稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟制裁，更需要多部門(mén)甚至跨區域、跨國之間的溝通與協(xié)作。
四是稅收征收方式的適應性。我國對于個(gè)人所得稅(尤其是勞動(dòng)所得)更多是采取代扣代繳方式，這種模式在分類(lèi)征收的情況下，具有一定的成本優(yōu)勢，轉變?yōu)榫C合與分類(lèi)相結合的個(gè)稅模式，就必須提升個(gè)人申報的覆蓋面與準確性。眾所周知，即使是實(shí)行多年的年度12萬(wàn)元自行申報都存在著(zhù)大量的信息不實(shí)，要廣泛推行自行申報制度，需要稅務(wù)機關(guān)提供更多的便利與幫助，同時(shí)在短時(shí)間內進(jìn)行申報信息真實(shí)性的判斷，這對于稅務(wù)機關(guān)而言，無(wú)疑也會(huì )增加了征管難度與成本。
[對策措施]
法律的生命在于實(shí)施。在新個(gè)稅法通過(guò)后，制定出臺實(shí)施細則成為當務(wù)之急。實(shí)施細則應充分體現個(gè)稅法精神，特別是在專(zhuān)項附加扣除的具體規定上，要體現公平原則，并便于納稅人享受紅利，降低遵從成本和管理成本。
在法律實(shí)施中，需多方共同努力。對納稅人而言，需要了解稅法規定的納稅義務(wù)并依法納稅，不能逃漏稅;對稅務(wù)機關(guān)而言，應構建起高效的征管體系，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，提高稅法遵從度和社會(huì )滿(mǎn)意度，提高征管效率，確保稅法的順利實(shí)施。
個(gè)稅改革不是一蹴而就，需要不斷跟進(jìn)。隨著(zhù)稅收征管與配套條件的完善，應不斷總結改革實(shí)踐經(jīng)驗、深化相關(guān)改革，逐步擴大綜合征稅范圍，完善費用扣除，優(yōu)化稅率結構，積極回應廣大人民群眾關(guān)切。
[文章素材]
[精彩標題]
1. 個(gè)稅改革助推國家治理現代化
2. 從個(gè)稅改革感受群眾獲得感
3. 利益平衡中推進(jìn)個(gè)稅改革
[精彩開(kāi)頭]
示例一
李克強在2018年全國兩會(huì )上指出中國將提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，這不僅符合民眾關(guān)切，也對個(gè)稅中各種爭議的一錘定音。增加子女教育、大病醫療等專(zhuān)項費用扣除的提出，也讓建立綜合與分類(lèi)相結合的稅制模式，提高個(gè)稅起征點(diǎn)成為了務(wù)實(shí)之舉，這不僅是政府的民生情懷，也是不斷提升人群眾的獲得感、幸福感、安全感的一項重要內容。
示例二
貧富差距拉大、收入分配不均易給社會(huì )發(fā)展帶來(lái)種種隱患，影響到老百姓的幸福指數和獲得感。我國是目前為數不多采用分類(lèi)制征稅模式的國家。這種模式雖然操作簡(jiǎn)便，但卻使一些收入來(lái)源廣的高收入者可以通過(guò)“分散化”來(lái)避稅，最終形成目前高收入者稅負相對較輕、低收入者稅負相對較重的不合理現象。個(gè)稅因此被不少人詬病為“工薪稅”。
[精彩分析]
示例一
眾所周知，我國現行的個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，是從2011年6月開(kāi)始執行至今已經(jīng)到了七年之癢。近7年來(lái)，我國每年人均收入增長(cháng)均超過(guò)GDP 增速，老百姓衣食住行等基本生活消費上漲幅度不低，個(gè)稅起征點(diǎn)自然有“水漲船高”的迫切需求。但一直以來(lái)，之所以沒(méi)有提高起征點(diǎn)，一個(gè)很重要的原因是簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)并不公平，可能導致收入越高的人減稅越多，從而加劇貧富差距，這有違稅負公平原則。
示例二
從現實(shí)來(lái)看，建立分類(lèi)征收，以家庭為單位的征收難度很大所以，個(gè)稅改革要有次優(yōu)思維，實(shí)現真正“精準個(gè)稅”具有復雜性、長(cháng)期性、綜合性，在“最優(yōu)”效果一時(shí)無(wú)法實(shí)現的情況下，我們不妨正視公眾反映強烈的個(gè)稅征收不合理問(wèn)題，及時(shí)動(dòng)態(tài)調整個(gè)稅起征點(diǎn)，以“次優(yōu)”選擇在一定程度上實(shí)現收入分配改革、提升中低收入者的獲得感。
[精彩結尾]
示例一
個(gè)稅改革不是一蹴而就的，還需要較長(cháng)的時(shí)間發(fā)展完善。隨著(zhù)稅收征管與配套條件的完善，應不斷總結改革實(shí)踐經(jīng)驗、深化相關(guān)改革，逐步擴大綜合征稅范圍，完善費用扣除，優(yōu)化稅率結構，積極回應廣大人民群眾關(guān)切。
示例二
通過(guò)個(gè)稅法系列改革，切實(shí)降低個(gè)稅稅負之后，必須加強個(gè)稅稅收征管模式的現代化建設和納稅誠信體系建設。全面建立基于居民身份證號碼的納稅人唯一識別碼制度，結合“金稅工程三期”的穩步推進(jìn)，建立納稅人誠信檔案。對相關(guān)違規行為進(jìn)行嚴格管控，在創(chuàng )業(yè)、就業(yè)、招考、晉升等方面依法予以限制，對誠信納稅行為大力褒揚，逐步形成人人誠信納稅的良好氣氛。
示例三
個(gè)人所得稅改革是一項事關(guān)全體公民切身利益的系統工程，任何細小政策調整和制度變革都牽動(dòng)很多人的神經(jīng)，需要選擇好改革模式，設計好改革制度，把握好改革進(jìn)度，廣泛聽(tīng)取和征求社會(huì )各界建議和意見(jiàn)，達成社會(huì )共識，使改革切實(shí)可行，更好地發(fā)揮公平收入分配的正向激勵效應。
[申論范文]
稅制改革四兩撥千斤
稅者，國之重器。自古以來(lái)，稅收就是國家運行的重要支撐，對于我國當前經(jīng)濟發(fā)展更是至關(guān)重要。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，舊的稅收制度不再適應新形勢，必須加以改革。當前，我國處于經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，稅制改革成為釋放經(jīng)濟活力的一劑良藥，故此，要做好稅制改革，充分發(fā)揮其“四兩撥千斤”作用。
推進(jìn)稅制改革，有利于打造中國經(jīng)濟升級版。當前，我國處于經(jīng)濟發(fā)展的新階段，要想實(shí)現經(jīng)濟“更上一層樓”，必須打造經(jīng)濟升級版。而稅制改革恰恰是經(jīng)濟升級版的助推器。以上海為例，2012年，上海成為全國第一個(gè)營(yíng)改增試點(diǎn)。上海市2011年第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%，2012年推行營(yíng)改增試點(diǎn)后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2至3個(gè)百分點(diǎn)的速度持續平穩增長(cháng)，于2015年達到67.8%。可見(jiàn)，營(yíng)改增的實(shí)施推動(dòng)了上海市第三產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，強化了上海市產(chǎn)業(yè)結構調整優(yōu)化，實(shí)現了經(jīng)濟發(fā)展的升級。從上海的例子不難看出，稅制改革對于經(jīng)濟實(shí)現發(fā)展新突破有著(zhù)巨大的推進(jìn)作用。因此，今后我們應該以上海為范例加大稅制改革力度，進(jìn)一步形成有利于經(jīng)濟轉型升級的稅收制度，打造我國經(jīng)濟升級版。
推進(jìn)稅制改革，有利于促進(jìn)社會(huì )公平。稅收是政府調控國民收入分配的重要手段，也是實(shí)現社會(huì )公平的重要保障。然而，當前我國國民收入分配仍存在較為嚴重的問(wèn)題：企業(yè)和政府部門(mén)的分配份額過(guò)大，勞動(dòng)要素收入的分配份額過(guò)低，個(gè)人間的收入分配差距過(guò)大。這些問(wèn)題嚴重影響社會(huì )公平，不利于社會(huì )和諧。而現行稅制沒(méi)能發(fā)揮好其調控國民收入的作用。所以，這就迫切需要積極深化稅制改革，建立科學(xué)、合理、規范、公平的稅制，緩解和調節收入分配方面的矛盾，以最大限度地保證社會(huì )公平，從而促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )可持續發(fā)展。
推進(jìn)稅制改革，有利于人口、資源、環(huán)境協(xié)調發(fā)展。一直以來(lái)，我國一直強調以經(jīng)濟發(fā)展為中心，造成經(jīng)濟粗放式發(fā)展，導致資源浪費嚴重、生態(tài)環(huán)境被無(wú)情破壞，已經(jīng)危害到人們的身體健康。這些問(wèn)題的產(chǎn)生與我國資源稅、環(huán)境稅等相關(guān)稅制的不合理有著(zhù)密切關(guān)系。因此，我國稅制改革勢在必行。通過(guò)資源稅等稅制改革展示政府綠色發(fā)展的姿態(tài)，可以合理引導企業(yè)和個(gè)人合理利用資源、保護環(huán)境，使得資源利用效率得到提高，生態(tài)環(huán)境得到修復。撬動(dòng)“綠色發(fā)展”，保證人口、資源、環(huán)境協(xié)調發(fā)展，這是當前我國發(fā)展題中之義，也是中國夢(mèng)實(shí)現的必由之路。
俗話(huà)說(shuō)，“秤砣雖小，能壓千斤”。在我國發(fā)展過(guò)程中，稅收就是“秤砣”，雖然不大，但是有撬動(dòng)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的巨大力量。各級政府應該積極響應中央號召，結合實(shí)際情況，把稅制改革深入貫徹下去，通過(guò)稅制改革推動(dòng)整個(gè)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展，為我國全面建成小康社會(huì )貢獻出應有之力。
部分來(lái)源：
光明網(wǎng)：個(gè)稅改革具有惠民生的實(shí)踐意義
中國經(jīng)貿：個(gè)人所得稅改革中存在的問(wèn)題分析 作者 李景云
經(jīng)濟日報：個(gè)稅改革助推國家治理現代化
光明日報：個(gè)稅改革具有惠民生的實(shí)踐意義 作者 陳界融
